中新網(wǎng)3月22日電 據(jù)《中國經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)》報(bào)道，2005年，國家稅務(wù)管理系統(tǒng)針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行了一次大范圍的稅收檢查，有11個(gè)省級(jí)國稅機(jī)關(guān)和29個(gè)省級(jí)地稅機(jī)關(guān)參與這項(xiàng)工作。檢查結(jié)果不久前被署名刊登在國家稅務(wù)總局的官方刊物《中國稅務(wù)》雜志3月刊上。這篇署名文章披露說，截至去年10月底，全國共檢查納稅人27738戶，其中，有問題的13835戶，問題率達(dá)到49.88%。
這次檢查根據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)一部署，為了更好地掌握房地產(chǎn)業(yè)的稅收征管狀況，許多地方稅務(wù)機(jī)關(guān)配合開展了縝密的檢查工作，查補(bǔ)和罰款總共超過40個(gè)億。他們通過文章表示，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅款流失嚴(yán)重，數(shù)額巨大，該次檢查排除罰款和滯納金不計(jì)，查補(bǔ)稅款就超過37億。
從事財(cái)政理論與稅收研究的東北財(cái)經(jīng)大學(xué)教授付伯穎表示，雖然目前沒有具體的欠稅或偷稅數(shù)據(jù)，但根據(jù)統(tǒng)計(jì)，約有90%以上的房地產(chǎn)企業(yè)存在涉稅問題。她還說，這種現(xiàn)象絕非一朝一夕所能消除。
欠稅促成暴利
付伯穎說，稅收對(duì)任何納稅人而言都是一種負(fù)擔(dān)，房地產(chǎn)或市場個(gè)體欠稅現(xiàn)象從稅收法律關(guān)系成立時(shí)就已經(jīng)開始。任何企業(yè)追求稅后利潤最大化和稅負(fù)最小化都是一種理性行為，只要存在稅收，納稅人就存在避稅的主觀動(dòng)機(jī)。
這就產(chǎn)生出一種索鏈性現(xiàn)象：每個(gè)房地產(chǎn)個(gè)體納稅人通常借降低經(jīng)營成本來保證財(cái)富快速增長，因此，個(gè)體財(cái)富的快速增長形成了房地產(chǎn)業(yè)的暴利，欠稅又成了部分房地產(chǎn)業(yè)個(gè)體累積利潤的慣用手段，嚴(yán)重的欠稅情況迅速形成并存在。
中國注冊(cè)稅務(wù)師李晶副教授說，征稅和納稅是一對(duì)矛盾體，雙方之間的博奕一直存在，也將一直存在下去。
至少在目前，還看不出避稅與反避稅的較量可能出現(xiàn)轉(zhuǎn)折或停止，李晶認(rèn)為。她還向中國經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)記者列出一項(xiàng)公式：價(jià)格＝成本＋利潤＋稅收。“稅收是價(jià)格的重要組成部份，”她解釋說，在成本和價(jià)格保持不變的情況下，稅收降低時(shí)，利潤必然增加。稅收作為影響利潤水平的重要因素，被許多輕視法律或無視法律的人當(dāng)作了提高利潤率水平的工具。
稅收黑洞來自何方？
在國稅總局部署稅收檢查之前，國家審計(jì)署已對(duì)黑龍江、上海、江蘇，湖南、四川、甘肅等17個(gè)省區(qū)、市稅源比較集中的35個(gè)市進(jìn)行稅收征管專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)時(shí)間跨度半年，重點(diǎn)抽查了788戶不同類型企業(yè)的納稅申報(bào)、稅款繳納、稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行以及稅收流失情況。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，存在違規(guī)涉稅問題的企業(yè)有532戶，占調(diào)查企業(yè)總數(shù)的67.51%，其中有多戶房地產(chǎn)企業(yè)。
不過分析人士傾向于認(rèn)為，造成房地產(chǎn)企業(yè)欠稅的原因并不單一，有著極復(fù)雜的根源性問題。付伯穎說，中國房地產(chǎn)業(yè)涉及稅種有12項(xiàng)，包括營業(yè)、城建、教育、土地、耕地等方面，計(jì)稅依據(jù)交叉。由于稅制的復(fù)雜性，造成對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的重復(fù)征稅，從而導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)試圖通過欠稅甚至偷稅來減輕稅負(fù)。
此外，由于房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，助長了其欠稅或偷稅行為。付伯穎說，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營前期占用資金、開發(fā)周期長，其收益往往體現(xiàn)在中后期，這助長了房地產(chǎn)業(yè)納稅人通過延遲納稅或偷逃稅占用稅款的主觀動(dòng)機(jī)。
隨著時(shí)間的推移，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)偷漏稅的手段也越來越復(fù)雜，許多房地產(chǎn)企業(yè)通過用房屋抵項(xiàng)目工程款、偽造或高估開發(fā)成本、隱瞞銷售收入等方式來達(dá)到欠稅或偷稅的目的。
但是付伯穎的同事李晶認(rèn)為，還有更為重要的一點(diǎn)是，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理不力，存在人為調(diào)節(jié)收入現(xiàn)象，在完成稅收計(jì)劃的情況下，有稅不征、違規(guī)緩征，甚至違規(guī)退庫或利用稅款過渡戶人為調(diào)節(jié)收入，客觀上使欠稅有了生存的土壤。
國家審計(jì)署的審計(jì)報(bào)告確認(rèn)了這一點(diǎn)，在審計(jì)出來的全部四項(xiàng)主要問題中，有三項(xiàng)與稅務(wù)部門或地方政府有關(guān)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)部門存在人為調(diào)節(jié)稅收進(jìn)度的情況，一些稅務(wù)部門在完成上級(jí)下達(dá)的年度稅收計(jì)劃的情況下，人為控制稅收入庫進(jìn)度，將稅源留在企業(yè)。在企業(yè)貨幣資金充足時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)卻有稅不征或違規(guī)批準(zhǔn)緩稅。
該報(bào)告還透露，在全部35個(gè)市中，有19個(gè)地區(qū)存在地方政府干預(yù)稅收政策執(zhí)行以及越權(quán)減免稅問題，部分地方政府為吸引投資，違反國務(wù)院規(guī)定自行制定稅收返還政策。另外，執(zhí)法不嚴(yán)、征管不力，已成為稅收征營中帶有一定普遍性的問題。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)擅自擴(kuò)大優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍，或?qū)ζ髽I(yè)納稅申報(bào)審核不嚴(yán)，更導(dǎo)致了稅收流失。
隨后，國家審計(jì)署將該報(bào)告提交給國務(wù)院，建議對(duì)欠稅行為進(jìn)行嚴(yán)管重罰，認(rèn)為處罰不得當(dāng)或過于輕率，對(duì)少數(shù)不依法納稅的企業(yè)起不到震懾作用，需要嚴(yán)格執(zhí)法。在此同時(shí)，他們認(rèn)為，要強(qiáng)化監(jiān)管，在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)建立對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為的責(zé)任追究制度。
“加強(qiáng)征管是最有力的武器，”李晶說，對(duì)于業(yè)內(nèi)要求完善稅制的提議，她表示不認(rèn)同，因?yàn)橹灰欢�，納稅人就會(huì)將其視為成本，降低稅負(fù)對(duì)于調(diào)動(dòng)納稅人積極性并沒有實(shí)際意義。她說，最有效的辦法還是嚴(yán)刑重典，“殺一儆百”，這種手段在規(guī)范增值稅發(fā)票時(shí)曾起過很大的作用。(章劍鋒）
