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國(guó)稅總局負(fù)責(zé)人就二手房開(kāi)征個(gè)人所得稅答記者問(wèn)

2006年08月30日 16:59

  2006年7月18日,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕108號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》)正式下發(fā),對(duì)個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題作了進(jìn)一步明確,引起社會(huì)廣泛關(guān)注。為便于大家更好地理解這項(xiàng)政策,中國(guó)政府網(wǎng)記者就有關(guān)問(wèn)題采訪(fǎng)了國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人。

  問(wèn):稅務(wù)總局下發(fā)這一《通知》的主要背景是什么?

  答:對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房(俗稱(chēng)“二手房”)所得征收個(gè)人所得稅,是個(gè)人所得稅法的一項(xiàng)基本規(guī)定。1994年起實(shí)施的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定,對(duì)“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目應(yīng)征收個(gè)人所得稅。這里所說(shuō)的財(cái)產(chǎn),包括房產(chǎn)、汽車(chē)等大宗財(cái)產(chǎn)。因此,個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房取得的所得,從1994年起就應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,稅率為20%。1999年,財(cái)政部、稅務(wù)總局、建設(shè)部聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1999〕278號(hào)),對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得征收個(gè)人所得稅的一些特殊情況規(guī)定了優(yōu)惠政策,但是,對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房所得征收個(gè)人所得稅的基本政策始終未變。此次稅務(wù)總局發(fā)出《通知》,并不是出臺(tái)新的政策,而是對(duì)原有規(guī)定的進(jìn)一步完善和細(xì)化。

  隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和改革不斷深入,人民生活水平不斷提高,個(gè)人住房得到較大改善,二手房交易逐漸活躍。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)二手房交易所得征收個(gè)人所得稅過(guò)程中也反映出一些問(wèn)題,主要有:一是個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用有關(guān)扣除的規(guī)定不夠明確、詳細(xì),各地執(zhí)行不一;二是實(shí)際征管中,一些納稅人瞞報(bào)交易價(jià)格或者不能提供與納稅有關(guān)的房屋交易信息,使稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅的難度較大;三是一些地區(qū)對(duì)二手房交易個(gè)人所得稅的征收不到位,影響了執(zhí)法剛性,造成稅收收入流失。針對(duì)上述問(wèn)題,稅務(wù)總局的《通知》對(duì)二手房交易所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定作了進(jìn)一步明確,以利于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范執(zhí)法,統(tǒng)一征管程序,依法加強(qiáng)稅收征管。

  問(wèn):此次下發(fā)《通知》,主要有哪些考慮?

  答:一是推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政,加強(qiáng)對(duì)二手房交易所得的個(gè)人所得稅征管。依法征稅是稅法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)基本職責(zé)。近年來(lái),由于多方面原因,一些地方二手房交易所得的個(gè)人所得稅征管不夠理想,其中規(guī)定不夠具體,征管程序不夠嚴(yán)密是一個(gè)原因。因此,需要明確有關(guān)規(guī)定,規(guī)范管理,確保政策執(zhí)行到位。

  二是根據(jù)實(shí)際情況,完善有關(guān)規(guī)定。個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得計(jì)稅時(shí)允許扣除房屋原值和合理費(fèi)用,但具體內(nèi)容規(guī)定不夠具體!锻ㄖ穮^(qū)分不同類(lèi)別房屋分別規(guī)定其原值,允許合理扣除按揭購(gòu)房貸款利息和裝修費(fèi)用等,使得現(xiàn)行政策更具有操作性,減輕了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。

  三是便于征納雙方操作,維護(hù)納稅人合法權(quán)益。《通知》根據(jù)稅收征管法第三十五條的規(guī)定,明確對(duì)納稅人申報(bào)收入不實(shí)的,征收機(jī)關(guān)依法有權(quán)根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入;對(duì)不能提供房屋原值等有關(guān)涉稅資料的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在住房轉(zhuǎn)讓收入的1%-3%比例內(nèi)核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額,增強(qiáng)了稅收?qǐng)?zhí)法力度。

  四是落實(shí)納稅服務(wù),保障納稅人合法權(quán)益。個(gè)人在一年內(nèi)換購(gòu)住房的,其所轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳的個(gè)人所得稅,先以納稅保證金形式繳納,待其一年內(nèi)實(shí)際買(mǎi)房后,購(gòu)房金額大于住房轉(zhuǎn)讓收入額的,可以全額退還納稅保證金,購(gòu)房金額低于住房轉(zhuǎn)讓收入額的,可以按購(gòu)房金額占轉(zhuǎn)讓收入額的比例退還納稅保證金;個(gè)人轉(zhuǎn)讓家庭自用五年以上的唯一住房,免征個(gè)人所得稅!锻ㄖ芬蠖悇(wù)機(jī)關(guān)在嚴(yán)格執(zhí)行上述優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,認(rèn)真落實(shí)優(yōu)化納稅服務(wù)的要求,為納稅人完稅提供便利,做好納稅保證金的退還工作,維護(hù)納稅人合法權(quán)益。

  問(wèn):剛才您提到,此前個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房個(gè)人所得稅征收情況不夠理想,請(qǐng)問(wèn)《通知》下發(fā)后,如何加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征管?

  答:為加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收的科學(xué)化、精細(xì)化管理,進(jìn)一步方便納稅人依法納稅,提升納稅服務(wù)水平,稅務(wù)總局提出了“房地產(chǎn)稅收管理一體化”要求。具體是,房地產(chǎn)管理部門(mén)把繳納契稅作為辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)的前置條件,稅務(wù)機(jī)關(guān)充分利用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的契稅信息,加強(qiáng)其他稅種管理。為此,稅務(wù)總局2005年先后下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》和《關(guān)于實(shí)施房地產(chǎn)稅收管理一體化若干具體問(wèn)題的通知》,要求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在房地產(chǎn)交易場(chǎng)所設(shè)置稅收征收窗口,一并征收房地產(chǎn)交易的營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅等稅種;對(duì)于暫不具備條件設(shè)置稅收征收窗口的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)委托契稅征收部門(mén)一并征收個(gè)人所得稅等稅收,以便利納稅人履行納稅義務(wù)。

  《通知》再次重申了上述要求,個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,應(yīng)與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、契稅、土地增值稅等稅收一并征收。

    (來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站)

 
編輯:王菲】
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