電子煙開征消費稅影響初顯,消費稅改革還將有啥動作?

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電子煙開征消費稅影響初顯,消費稅改革還將有啥動作?

2022年10月27日 13:56 來源:第一財經(jīng)
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  作者:陳益刊

  電子煙開征消費稅落地,政策明晰利空出盡使得相關(guān)概念股大漲,未來電子煙價格將上漲,并帶動財政收入增長,消費稅改革仍將持續(xù)

  11月1日起,中國將開始對電子煙征收消費稅,目的希望借稅收這一經(jīng)濟杠桿,適當提高電子煙價格,使年輕人等減少電子煙消費,實現(xiàn)引導健康消費。

  電子煙征消費稅“靴子”落地,具體征稅細則中體現(xiàn)出“穩(wěn)妥、公平、簡便”,符合市場預期,電子煙概念股迎來大漲。

  多位接受第一財經(jīng)采訪的專家預計,隨著電子煙開征消費稅落地,電子煙價格將出現(xiàn)上漲,從而抑制電子煙消費,而電子煙稅率設(shè)置上與卷煙的平均稅率水平趨同,保障稅制的公平與市場公平。粗略估算電子煙還將帶來90多億元稅收,用于保障民生等支出。

  專家普遍認為,此次電子煙開征消費稅是近年來消費稅改革的延續(xù),未來高耗能、高污染和非健康消費品、奢侈品等有望繼續(xù)被納入征稅范圍。稅率也有望根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展適度調(diào)整。而部分消費稅稅目征收環(huán)節(jié)后移至批發(fā)零售環(huán)節(jié),更好地發(fā)揮消費稅引導調(diào)節(jié)功能,并適度將部分收入劃歸地方,健全地方稅體系建設(shè)。

  電子煙征稅細節(jié)剖析

  近些年,青少年吸電子煙現(xiàn)象增多,而這背后是電子煙產(chǎn)業(yè)無序發(fā)展,部分經(jīng)營者甚至誘導未成年人吸食。為了規(guī)范行業(yè)發(fā)展,強化監(jiān)管,《電子煙管理辦法》在今年施行,明確國家和社會加強吸電子煙危害健康的宣傳教育,勸阻青少年吸電子煙,禁止中小學生吸電子煙。

  在抑制電子煙消費方面,自然離不開消費稅。目前傳統(tǒng)卷煙等均開征消費稅,為了稅制公平和引導健康消費,電子煙開征消費稅勢在必行。

  近日財政部等三部委公開《關(guān)于對電子煙征收消費稅的公告》(下稱《公告》),明確了電子煙征收消費稅細節(jié),該《公告》今年11月1日起執(zhí)行。

  中國政法大學教授施正文告訴第一財經(jīng),電子煙也是煙,會對人們健康造成危害,所以應該征收消費稅。征收消費稅后電子煙價格總體來說會出現(xiàn)上漲,這也就發(fā)揮了抑制電子煙消費作用,從而引導健康消費。由于首次對電子煙征稅,從具體細則中可以看出官方設(shè)計謹慎、穩(wěn)妥、簡便。

  從征稅對象來看,電子煙明確是指用于產(chǎn)生氣溶膠供人抽吸等的電子傳輸系統(tǒng),包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品。煙彈是指含有霧化物的電子煙組件。煙具是指將霧化物霧化為可吸入氣溶膠的電子裝置。

  “這可以看出電子煙征稅范圍比較全面,不僅僅涵蓋煙彈,還包括煙具,體現(xiàn)征稅全面性。”施正文說。

  在備受關(guān)注的電子煙稅率方面,《公告》明確電子煙實行從價定率的辦法計算納稅。生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)的稅率為36%,批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。

  北京國家會計學院教授李旭紅告訴第一財經(jīng),根據(jù)我國現(xiàn)有的消費稅相關(guān)政策的規(guī)定,卷煙采用的是兩種計稅方式,一種為從價定率加上從量定額,即復合計征的方式;另一種為從價定率的方式。此次,為了便利征稅,優(yōu)化征管效率,保障電子煙征收消費稅有效實施,電子煙采用從價定率的方式征稅,無論是生產(chǎn)環(huán)節(jié)還是批發(fā)環(huán)節(jié),在稅率設(shè)置上與卷煙的平均稅率水平趨同,以保障稅制的公平與市場公平,進一步發(fā)揮消費稅對于消費行為的正向引導以及逆向調(diào)節(jié)作用。

  目前甲類卷煙和乙類卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率分別為56%加0.003元/支和36%加0.003元/支,在批發(fā)環(huán)節(jié)稅率為11%加0.005元/支。

  西北政法大學副教授席曉娟告訴第一財經(jīng),較之卷煙的復合稅率,僅采用乙類卷煙36%的比例稅率且無定額稅率,可見開征之初的電子煙消費稅稅負較輕,但不排除未來逐步調(diào)高稅率以減少電子煙的消費數(shù)量,發(fā)揮消費稅引導健康消費的作用。

  施正文表示,電子煙消費稅稅率設(shè)計,還要兼顧現(xiàn)實生活中消費者經(jīng)濟承受能力,以及電子煙行業(yè)發(fā)展,因此綜合各方面考慮,稅率不宜設(shè)計過高,當前穩(wěn)妥推進改革比較合適。

  中國作為電子煙出口大國,不少電子煙企業(yè)主要收入來自出口,因此非常關(guān)心出口稅費政策。此次《公告》明確,納稅人出口電子煙,適用出口退(免)稅政策。將電子煙增列至邊民互市進口商品不予免稅清單并照章征稅。

  席曉娟表示,電子煙適用消費稅出口退稅政策,鼓勵出口以擴大電子煙商品的國際競爭力。而進口照章征稅,則維護國家稅收利益,保護民族工業(yè)。

  受電子煙消費稅政策明晰尤其是出口退稅等,10月26日電子煙概念股大漲,比如港股思摩爾國際(06969.HK)昨日大漲后,今早高開。隨著11月1日電子煙開始征收消費稅,專家普遍預計電子煙價格未來將出現(xiàn)上漲,與此同時會帶來消費稅收入增長。

  根據(jù)《2021電子煙產(chǎn)業(yè)藍皮書》數(shù)據(jù)顯示,2021年我國電子煙零售額約為197億元人民幣,同比增長36%。2021年我國電子煙行業(yè)總計進口金額為57.02億元,較2020增長8.96%。

  席曉娟表示,以2021年電子煙零售額及進口額為基數(shù),按照36%的稅率計算估算,稅收收入90多億元。此次將電子煙納入消費稅稅目,增加的財政收入有助于緩解疫情經(jīng)濟下稅收收入減少的困境。

  施正文表示,電子煙開征消費稅主要功能不是為了籌集財政收入,而是調(diào)節(jié)消費。一般來說,消費稅收入規(guī)模及占比越少,說明調(diào)節(jié)作用發(fā)揮的越好。

  消費稅改革不止

  消費稅征稅對象是特殊消費品,目前包括煙、酒、油、車等15個稅目,目的在于抑制高污染高能耗、不可再生資源、奢侈品等商品消費,并籌集財政收入。自2014年消費啟動新一輪以來,征稅范圍和稅率就是改革一大重點。

  比如從征稅范圍來看,酒精、小排量摩托車、普通化妝品等不再征收消費稅;電池、涂料等高污染產(chǎn)品納入消費稅征收范圍,電子煙則是最新納入征稅范圍的一個品種。

  李旭紅表示,電子煙納入消費稅征收范圍,反映出隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展,有更多新的消費品和消費行為出現(xiàn),為了維持稅制的公平性,并進一步發(fā)揮消費稅對于消費行為的引導和調(diào)節(jié)功能,需要與時俱進及時調(diào)整消費稅的課稅范圍,對于促進消費市場的良性發(fā)展發(fā)揮作用。

  “未來在征稅范圍上,應考慮把更多高耗能、高污染和非健康消費品納入征稅范圍,例如將新型污染品等納入征收范圍,發(fā)揮消費稅調(diào)節(jié)消費行為的作用,以健全我國綠色低碳稅制?!崩钚窦t說。

  席曉娟認為,《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》明確提出將高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費品納入消費稅征收范圍?!半p高”產(chǎn)品危害生態(tài)環(huán)境的特性與綠色環(huán)??沙掷m(xù)發(fā)展的社會發(fā)展理念相沖突,征收消費稅能夠減少高耗能、高污染產(chǎn)品的排放,促進生產(chǎn)者改進生產(chǎn)工藝。部分高檔消費品主要是奢侈消費品。雖然奢侈品消費稅的征稅范圍涉及面有限,所增加的收入在財政收入體系中的占比很低,但表明政府調(diào)節(jié)高消費的政策意圖和決心,可考慮將私人飛機、高檔箱包、高檔家具、高檔服飾等列入其中。

  除了征稅范圍變化外,現(xiàn)有稅目稅率調(diào)整也是近年來改革的一大重點。比如2014年以來成品油消費稅稅率三次上調(diào),2015年煙草消費稅稅率大幅提高,2016年對超豪華小汽車加征10%消費稅等。

  施正文認為,當前經(jīng)濟增長壓力較大,國際形勢復雜,能源價格高位,對于煙酒油車這些大的消費稅稅目短期不宜提高稅率,因為這些增加企業(yè)等成本,應保持稅率穩(wěn)定。

  另外,消費稅征收環(huán)節(jié)后移也是國家明確的一項重大改革。

  2019年國務院印發(fā)的《實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進方案》(下稱《方案》)中,明確在征管可控的前提下,將部分在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收,拓展地方收入來源,引導地方改善消費環(huán)境。具體調(diào)整品目經(jīng)充分論證,逐項報批后穩(wěn)步實施。

  李旭紅表示,在征稅環(huán)節(jié)和收入歸屬方面,應考慮后移消費稅征稅環(huán)節(jié)至零售環(huán)節(jié),以促進消費稅對于消費的引導及調(diào)節(jié)功能。同時將收入歸屬通過共享稅制的方式適當增加地方分成比例,以帶動地方政府對于健全發(fā)展消費市場的積極性,以發(fā)揮消費對于經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)性作用。

  席曉娟認為,消費稅征收環(huán)節(jié)涉及生產(chǎn)、批發(fā)、零售、委托加工及進口環(huán)節(jié),現(xiàn)行消費稅征收以生產(chǎn)環(huán)節(jié)為主。未來消費稅立法在擴大征稅范圍的前提下,結(jié)合消費稅的稅收功能定位、稅目自身性質(zhì)、稅種屬性劃分等因素,可考慮對征收環(huán)節(jié)做出調(diào)整。

  席曉娟表示,國務院此前明確成品油稅費改革中,今后將結(jié)合完善消費稅制度,積極創(chuàng)造條件,適時將消費稅征收環(huán)節(jié)后移到批發(fā)環(huán)節(jié),并改為價外征收。稅務總局通過以票控稅的方式為成品油征收環(huán)節(jié)后移到批發(fā)環(huán)節(jié)創(chuàng)造了積極條件。加之成品油批發(fā)企業(yè)在全國分布相對平衡,跨省銷售較少,較之零售環(huán)節(jié)易于監(jiān)管,因此,應將成品油消費稅征收環(huán)節(jié)確定為批發(fā)環(huán)節(jié)。

  她認為,未來可以考慮對機動車、奢侈品部分稅目由生產(chǎn)環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收消費稅。另外也可以考慮對酒類、及實木地板等在保留生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅同時,在零售環(huán)節(jié)再加征一道消費稅,更好地發(fā)揮消費稅調(diào)節(jié)作用。。

  與消費稅征收環(huán)節(jié)后移同步進行的是收入劃分改革,上述《方案》明確,征管后移的消費稅稅目收入存量部分核定基數(shù)后,仍歸中央,增量部分原則上將歸屬地方?,F(xiàn)行消費稅屬于中央稅種,收入歸中央所有。

  施正文表示,未來消費稅征收環(huán)節(jié)后移需要在征管可控的前提下逐步推進,并通過將增量收入劃歸地方,并平衡好對地方收入的影響,來使得消費稅逐步成為地方稅重要來源,健全地方稅體系。這也可以改變地方政府發(fā)展方式,激勵地方優(yōu)化營商環(huán)境和消費環(huán)境。與此同時穩(wěn)步推進消費稅立法。

  李旭紅表示,消費稅在未來也可以隨著我國深化現(xiàn)代稅制改革的進一步推進,進一步采用簡稅制的方式,以減少征管成本,提高征收效率。

【編輯:吳家駒】
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